（一）结合具体业务流程，说明发行人各类产品成本的归集、核算和结转方法，营业成本核算是否完整、准确，是否符合企业会计准则的规定以及与同行业可比公司是否存在差异

1、发行人各类产品成本的归集、核算和结转方法

公司财务部制定了《成本费用及核算管理制度》，严格规范成本核算流程。公司成本核算采用分步综合结转法。月末仅将原材料成本分摊到在制品中，其他成本均由产成品承担。

公司成本核算时废铝合金回，将生产流程整合到ERP系统中的多个车间，按车间进行成本归集和分配。具体情况如下：

（一）直接材料的收集和发放

1）直接材料的收集

生产部物料文员根据所需物料填写《生产物料领料单》。仓库人员核对领料单上的物料编号、数量等信息，同时通过叉车将物料运送到指定的物料配送区域；仓库主管核对拣货信息和发卡信息并进行审核和确认。同时，车间人员对生产过程中产生的废铝（包括铝屑、铝屑等）进行分类整理。车间指定人员每天定期收集并堆放在厂内指定位置。称重后，仓管员办理入库登记，根据类别和称重结果填写入库单，核对一致，经仓库主管审核后完成入库。

下月初，财务部成本会计根据ERP中审核的上月主要材料进货数量及金额汇总表，填写会计凭证：

借：生产成本-直接材料 贷：原材料等 根据领料部门，将直接材料成本归入相应领料车间。根据ERP中已审批的废铝数量及金额汇总表，填写会计凭证，冲减直接材料：

借：原材料 贷：生产成本-直接材料；财务部总账会计和财务部经理审核《记账凭证》上的金额与原始凭证上的金额是否一致、账务是否正确、会计期间是否准确、是否符合规定。记录在ERP系统中以供审核和确认。

2）直接材料的分配

公司产品为铝合金汽车零部件。产品成本中的材料成本与产品消耗的铝的重量密切相关。因此，公司的直接材料配置参数就是产品的标准重量。

ERP系统根据仓库中产成品的重量和期末在制品的重量，将当月收集的直接材料按车间进行分配。详情如下：

当月直接材料=期初在制品直接材料+当期生产成本直接材料直接材料分配率=当月直接材料/（产成品重量+期初在制品重​​量）期末）

月末成品成本=成品重量×直接材料调配率

月末在制品成本=月末在制品权重×直接材料调配率

（二）直接劳动力的收集和分配

1）直接人工采集

月初，人力资源行政部薪酬专员将人力资源经理审核后的按部门汇总的薪资表传递给成本会计。成本会计按收入部门分类汇总后，将相关人工成本数据录入财务系统进行汇总。本月工资计提会计凭证：

借用：管理费用/销售费用/生产费用-直接人工等。

贷：应付职工薪酬由财务部总账会计审核。

2）直接劳动力的配置

对于热加工工序（如铸造、挤压），产品成本中的劳动力成本与产品的产出重量密切相关废铝合金回，因此该工序的直接劳动力分配是按照标准重量进行的；对于冷加工工艺（如机加工、装配）来说，产品成本中的人工成本与产品的生产工时密切相关。例如，不同重量的材料一次切割所消耗的工时没有显着差异。因此，该过程中直接劳动力的配置是以固定工时为基础的。

ERP系统将当月收取的直接人工按照车间按照不同的系数进行分配，如下：

当月直接人工=当期生产成本直接人工

直接人工分配率=直接人工总量/当月成品重量或成品定额总工时

月末成品成本=成品重量或成品固定工时×直接人工配置率

（3）制造费用的归集和分配

1) 制造成本的征收

制造费用是指在生产产品过程中发生的、不能直接计入产品对象的间接费用。公司制造费用主要包括辅助材料消耗、能源消耗、折旧费用、租金费用等，收取情况如下：

制造费用收取的凭证由成本会计输入：

借：制造费用

贷：原材料/固定资产折旧/银行存款等，由财务部总账会计审核。

2）制造成本的分配

与直接人工分摊类似，公司热加工工序的产品成本中的制造费用与产品的产量重量密切相关，而冷加工工序则与产品的生产工时密切相关，因此，分别按照产品标准重量和产品定额工时计算。分发。

ERP系统将当月收取的制造费用按照车间按照不同的系数进行分配，如下：

当月制造费用=生产成本当期制造费用

制造费用分摊率=当月制造费用/成品总重量或成品总固定工时

月末成品成本=成品重量或成品固定工时×制造费用分摊率

(4) 结转完工产品成本

成品成本按照逐步综合结转法进行成本计算结转至仓库，期末按加权平均法从仓库转入“主营业务成本”月。

2、发行人营业成本核算完整、准确，符合企业会计准则的规定，与同行业可比公司不存在差异。

公司成本核算内部控制运行有效，不存在重大缺陷。成本核算规范、准确。现有的成本核算方法可以及时收集、分配和结转材料和人工成本，符合公司产品生产过程的特点和特点。成本管理要求。

可比公司的成本核算方法如下：

从上表可以看出，旭升集团采用标准成本法进行核算，文灿股份和新铝时代则采用分步法，并采用合理的分摊系数来分配各工序。公司成本核算方法与文灿股份、新铝时代较为接近。

综上，发行人成本核算方法与同行业可比公司一致，合理。