中国最大的税收法律——《增值税法》经全国人大常委会通过后，全文于12月25日晚向社会公开。

增值税法全文共6章38条，较现行增值税暂行条例（28条）大幅扩充，增加了近千字。增值税法将于2026年1月1日起实施，它将对现行增值税制度产生哪些变化和影响？

上海交通大学财税法研究中心副主任王华宇告诉第一财经记者，增值税法的立法仍然实行税制翻译的技术路线，基本维持现行增值税制度，但存在一些问题。一些变化。总体而言，对企业等经营主体的影响并不大。

增值税法包括总则、税率、应纳税额、税收优惠、征收管理、附则六章。立法目的首次在正文中列出。增值税法第一条明确：为了完善有利于高质量发展的增值税制度，规范增值税征缴，保护合法权益，制定本法和纳税人的利益。

王华宇表示，增值税法新的立法目的与多年来专家学者呼吁制定各项税法的立法目的有关。增加立法目的的规定，有利于理解增值税法的立法依据和指导原则，更重要的是为准确理解和适用增值税法的规定提供参考依据。

增值税法基本延续了此前的税制，并将近年来的相关改革成果写入法律，巩固改革成果。

例如，在征税范围上，增值税法明确在中华人民共和国境内销售货物、服务、无形资产、不动产、进口货物的单位和个人为增值税纳税人，必须缴纳增值税。依照本法的规定。 。税率方面，增值税法延续现行13%、9%、6%三种税率，并明确适用简易计税方法，计算3%的增值税征收率。

在增值税立法中，完善国务院授权规定，落实依法纳税的原则。比如，增值税法删除了此前二审稿授权国务院规定交易应纳税的掩盖情况。

王华宇表示，此次增值税立法对行政权力进行了相应的限制和明确。例如，视同应税交易的情况由国务院规定改为由法律直接规定。此次调整的目的是为了更加有效地贯彻税收法定原则，强化对行政权力的约束。同时明确增值税起征点标准由国务院规定，报全国人民代表大会常务委员会备案。

作为第一大税种，增值税优惠政策也备受关注。增值税法第四章专门讨论税收优惠，共有5条。其中，明确免征增值税的项目有9项，包括部分涉及民生的农业生产、医疗服务、教育服务、育儿服务等。

此外，增值税法明确，国务院根据国民经济和社会发展需要，可以制定支持小微企业发展、扶持重点产业、鼓励创新创业、就业和就业等方面的增值税特别优惠政策。对公益事业的捐赠，并报全国人民代表大会常务委员会备案。

由于增值税优惠政策过多会影响增值税的公平性和扣减链条的畅通，根据部分常委的建议，增值税法增加了“国务院应当及时评估和调整增值税优惠政策”。 ”。

增值税法的实施，离不开征管保障。增值税法第五章征收管理，共10条。

中国政法大学财税法研究中心主任石正文告诉第一财经记者，增值税相对复杂，涉及方方面面，征收链条较长。各国征收和管理增值税都有一定难度。此次增值税法对征收管理作出了诸多规定，目的是提高征收管理效率，提高治理能力，保障增值税法实施。

例如，增值税法第三十四条规定，纳税人应当依法开具、使用增值税发票。增值税发票包括纸质发票和电子发票。电子发票与纸质发票具有同等法律效力。国家积极推广使用电子发票。

“这意味着增值税电子发票未来将全面推广，增值税征管将不再是传统的‘凭票税控’，而是转向‘凭数税控’和‘信息化管理’，提高增值税管理水平。”税务管理的效率。”施正文说道。

增值税法第三十五条明确，税务机关应当与工业和信息化、公安、海关、市场监督管理、人民银行、金融监管等部门建立增值税涉税信息共享机制和工作协调机制。管理及其他部门。有关部门应当支持、协助税务机关依照法律、行政法规的规定，在各自职责范围内开展增值税征管工作。

王华宇表示，增值税立法意味着我国在全面落实税收法定原则方面又迈出了坚实的一步，实现了我国第一大税种的法制化进程。现行18个税种中的14个已完成立法，覆盖大部分税收收入，全面落实税收法定原则取得重要进展。

全国人大宪法和法律委员会表示，中共二十届三中全会将对优化税制结构、规范税收优惠政策、完善增值税退税和抵扣政策作出部署链。国务院有关部门要抓紧制定本法的配套规定，明确和规范增值税优惠政策，加强本法的宣传解释，保障本法有效实施；同时，要按照党中央关于全面贯彻落实税收法定原则的指示精神，完善和推动高质量发展。按照社会公平、市场统一的税收制度要求，研究推动进一步深化增值税改革，涉及修改法律的，及时提出相关建议。

增值税法第三十八条明确，本法自2026年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。

王华宇认为，一般来说，从法律颁布到实施，都会有一个特定的保留期，让市场主体、社会公众、征收管理部门等相关单位和个人有充足的时间。了解并学习这条法律。新法还将给予国务院及其财政、税务机关制定或修改相关法律、法规和规范性文件的时间。由于增值税是我国第一大税种，涉及工作的方方面面和各种具体情况，所以这个保留期相对较长，也是考虑到让各方面的准备工作更加细致、完整和全面。更全面。综合的。

财政部数据显示，2023年国内增值税收入约为6.9万亿元，约占全国税收收入的38%。 2024年前11个月增值税收入约为6.1万亿元，占比约为38%。