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回收资源是指在社会生产和生活消费过程中产生的废物，这些废物已经失去了其原始使用价值的全部或部分，并且可以在回收和处理后恢复其使用价值。随着我国工业化和城市化的快速发展，居民的消费量已升级，产生的废物量也大大增加了。如果正确处理这些废物，它们将成为丰富的回收原材料，并获得双赢的结果，以获得资源，环境和经济利益；如果他们被不当地处置，它们将造成巨大的环境污染。大力发展可再生资源行业已成为绿色发展和生态文明建设的重要组成部分。研究可再生资源行业中的税收政策并提高可再生资源的回收和利用水平，这具有重要意义。

1。可再生资源行业税收政策的发展和当前状况

可再生资源行业的主要税款是增值税和所得税。增值税收政策对行业的发展有很大的影响。因此，本文将主要讨论可再生资源行业中增值的税收政策问题。

（i）阶段（1995年至2000年）：首先收取回收和运营增值税，然后退还。在7094年，该州进行了税收改革，并开始收取增值税。在新的税制下，所有用于回收和运营企业的批发业务税已更改为17％，增值税大大增加了企业的税收负担，并对可再生资源行业产生了巨大影响。 1995年，财政部和国家税收部发出了“关于废料回收和经营企业的第一次收集和增值税税的通知”（财务和税收号码[1995年]第24号），第24页），，并实施了废物材料回收和运营企业的第一个收集和回报税。该公司的政策减轻了企业的负担，但是存在复杂的收款，然后退款程序，退款期限以及企业资本转让的困难等问题。

（ii）第2阶段（2001年至2008年）：可再生资源的回收和运营免于增值税，并且根据购买废料的购买，处理过程可享受10％的输入扣除增值税。为了促进可再生资源行业的发展，财政部和国家税收总统政府发出了“关于废料回收和运营业务的增值税收政策的通知”（金融与税收[2001]号[2001年] 78）规定，获取废物的企业免于增值税，废物材料加工企业将根据税务机制机制扣除10％的普通发票。输入税。由于强大的税收激励措施，可再生资源行业已经大力发展。但是，这种免除上层和下部联系并扣除税收的做法违反了“税收减免，免税和非划分”的增值税原则。在实施过程中，发生了大量的虚假发行和废物材料的普通发票。

（iii）第三阶段（2009年至2010年）：首先征收回收和运营增值税，然后退还。为了进一步标准化回收资源行业的发展，财政部和国家税收部发出了“回收资源增值税收政策的通知”（金融与税收[2008]第157号），第157号）从废物材料发票中免除废物材料回收企业的优惠政策，以根据废物发票扣除10％的投入税。但是，作为一种过渡，对于满足条件的回收和运营企业，将首先根据增值税比率实施增值税，然后退款政策（2009年为70％，2010年为50％）。尽管签发财务和税收[2008]的文件第157号文件有利于促进税收制度的增值税规范，但它已大大增加了可再生资源企业的税收负担，并严重影响了可再生资源行业的发展。

（iv）第4阶段（2011年）：可再生资源的回收过程不享受增值税优先处理，并且处理过程具有立即收集和退还的条件。从2011年开始，可再生资源的回收过程不享受增值税优惠待遇，并将被报废。一些回收资源处理企业，例如电池，废物电路板，废马电机，废马，废车，废物塑料，废物橡胶等如果条件允许，则退款为50％。 2015年，财政部和国家税收部发出了“增值税收优惠增值税的目录，用于全面利用资源产品和劳动力”（财务与税收[2015]第78号），该税扩大了可再生资源行业的范围享有优先的增值税政策，并根据不同品种实施不同的品种。一定比例的增值税需要立即退款。从当前的政策来看，可再生资源的回收过程仍然不享受优先的增值税政策，并且如果条件允许，处理过程立即实施增值税的扣除和退款，优先比率范围为30％至70％。

2。可再生资源行业的税收政策问题

回收资源行业的当前税收政策导致了可再生资源回收企业的过度税收负担，并且处理链接中的优先政策是苛刻和不合理的，使其难以实施，并且可以享受有限的企业，可以享受优惠的待遇待遇。税收问题和问题（例如不完善的回收系统）交织在一起，一方面会引起不公平的竞争，并触发“坏企业驱逐良好企业”的现象，另一方面，它导致回收和利用成本回收资源比本地资源高，而下游企业不愿使用再生。原材料加剧了本土资源的消耗。

（1）回收资源回收企业无法获得增值税投入扣除，导致过度税收负担

可再生资源回收公司的原材料来源主要包括两个主要方面：第一，从许多消费者，移动供应商和自雇企业那里购买回收资源。这种回收方法约占国内回收的85％。这些回收商无法发行增值税发票。 ，回收公司不能扣除投入税。其次，从产生废物的企业中购买回收资源，但是产生废物的企业通常在出售回收资源时未能根据需要发行增值税发票，从而导致回收企业无法扣除投入税。因此，当回收的资源回收公司向下游加工公司出售回收资源时，他们只能根据销售全额支付17％的增值税。还增加了当地附加费，回收资源回收公司的总税收负担高达19％以上，这在一般行业企业水平上要高得多。

（ii）处理可再生资源的税收优惠待遇并不强大且难以实施。有限的企业可以享受折扣。

“增值税收优惠目录的资源综合利用产品和劳动服务目录”（财务与税收[2015]第78号）设定了恶劣的条件，太高的标准和狭窄的政策覆盖范围。只有少数可再生资源处理企业才能满足要求。从整个行业的角度来看，处理企业的总体税收负担也很高。如果废钢制造炉材料的生产，纳税人必须享受增值的税收优惠待遇。废钢的来源和钢炉材料的销售渠道受相关部门发布的政策限制。只有限制行业访问和销售渠道，他们才能享受税收优惠的实践，这显然是不合理的，从而导致行业中企业之间的不平等竞争。

（iii）在可再生资源处理中的税收优惠待遇很难在回收过程中传输到正式企业，从而导致“驱逐好企业的坏企业”

目前，回收资源行业的税收优惠政策针对回收资源处理链接。政策设计的最初意图是依靠回收链接中正式企业的处理链接中的税收优惠政策。但是，由于回收过程中有许多小型且分散的移动供应商和非正式企业，因此这些移动供应商和非正式企业不必缴税，而且回收成本较低。他们提高了价格，从废物生产商那里获取可再生资源，形成了非正式回收公司的“无票价”的两个价格系统，并为正式的回收公司提供了“票价”，挤压了正式回收公司的生活空间。许多公司已经停止生产或改变了职业，导致“坏企业驱逐好企业”的现象。

（iv）不合理的税收政策设计导致可再生资源的回收和利用成本很高，这加剧了本地资源的消费

高税收负担导致可再生资源的回收和利用成本显着增加，从而缩小了本地资源和回收原材料之间的价格差距。许多公司将更多的专注于本土资源，并且不愿使用回收的原材料，这加剧了本地资源的使用。如果企业使用不含增值税输入扣除的废铜，并且电解铜的输入扣除，则企业显然会选择使用电解铜，从而降低废物铜的使用率。例如，随着宏观经济环境的变化，土著资源的价格下降了，废钢，废纸和废物塑料的成本优势变得不那么明显，甚至价格也被倒转，导致不断下降所使用的回收原材料的比例远低于平均水平。

3。税收政策需要回收和利用可再生资源

回收资源具有资源和环境的双重属性。如果正确处理，它们将成为可用的二级资源（回收原材料）；如果不正确地处理，它们将浪费资源和环境污染。大力发展可再生资源行业以实现资源和环境利益，但可再生资源是浪费，经济价值较低。因此，国家税收政策需要支持它，降低可再生资源的回收和利用成本，并在可再生原材料和本地资源之间建立合理的价格比较关系。 ，促进可再生资源的回收和利用，并减少本地资源的消费。

（1）可再生资源的回收和利用是生态文明建设的重要组成部分，以及可再生资源行业资源和环境利益的发展

2015年，中国共产党中央委员会和州议会的“关于加速生态文明建设的意见”清楚地表明废钢回收公司纳税，有必要开发和利用“ Urban ”（即可再生资源）。可再生资源的回收和利用已成为生态文明建设的重要组成部分。大力发展可再生资源行业，该行业可以回收各种废物中的亚铁金属，非有产金属，塑料，橡胶等，这将有助于减少对本地资源的依赖，促进资源保护并减少环境污染。 2013年，我国家的八种主要回收资源，包括废钢，废料塑料，废品非有产金属，废纸，废料轮胎，废车，废车，废料电器和电子产品，废料船等，超过1.6亿吨。据估计，将本地资源的使用与此相比，相当于节省1.7亿吨标准煤，减少了113亿吨废水，4亿吨二氧化碳和375万吨二氧化硫的排放。

（ii）可再生资源行业的当前税收政策不利于行业的可持续发展和健康发展

回收资源行业是一个劳动密集型行业，长期以来一直处于低利润运营状态。随着人工成本的上升和回收成本的增加，行业的平均利润率不到3％，这严重影响了企业对回收和利用可再生资源的热情。作为重要的宏观控制方法，税收政策具有灵活性政策和明显影响的特征，并且是支持可再生资源行业的重要手段。可再生资源行业过去一直享有优惠的税收政策，该政策在促进可再生资源的回收和利用方面发挥了重要作用。但是，由于逃税和实施期间其他逃税的问题，该政策经常受到调整，这对行业产生了影响。目前，仍然存在一些问题，例如在回收过程中不享受税收优惠政策，并且在处理过程中没有太多的税收优惠政策，这严重影响了行业的可持续发展和健康的发展。

（iii）进一步的税收政策有利于调整本地资源与回收原材料之间的价格比较关系，并促进回收资源的回收和利用

处理后，回收资源成为回收的原材料，它们的质量相似或本地资源。制造公司使用再生原材料或本地资源的选择主要取决于两者之间的价格差异。目前，由于许多可回收原材料的价格高于本地资源的价格，因此无法通过正式渠道将大量再生资源回收和利用。原因是，除了可再生资源的不完整回收系统和行业的整体技术水平较低之外，增值税收政策是一个非常重要的影响因素。回收资源行业的增值税率为17％。此外，回收资源回收公司无法获得增值税输入扣除额，并且必须承担高达17％甚至更高的税收负担（除了增值税外，还包括一些当地附加费）。因此，迫切需要调整可再生资源行业的税收政策，以促进可再生资源的回收和利用并减少本地资源的消费。

iv。税收政策计划的设计，以促进可再生资源的回收和利用

考虑到我国可再生资源行业中的小型和分散的企业的特征，以及可再生资源的回收和处理链接之间的有机联系，本文提出了五组可再生资源行业的增值税收政策计划。

（i）计划1：在可再生资源的回收过程中免除增值税，为处理过程实施即时退税政策，并在处理过程中加强了税收优惠。

根据当前可再生资源行业的17％增值税利率，增值税免于回收过程，并且没有发行增值税发票；增值税率将在处理过程中征收和退款，如果所有增值税都征收和退款，如果所有增值税都征收和退款，则将其征收和退款。 70％的优惠政策，发行增值税。值得注意的是，该计划没有提出优先措施来免除增值税的处理链接。这是因为如果增值税免于处理链接，就无法发行增值税发票，并且许多使用回收的原材料下游的行业企业将无法大大增加使用回收的原材料的企业的成本，这将大大增加这些企业的成本导致这些企业选择使用本地资源，这不仅违反了增值税原则，而且不利于回收资源的回收和利用。

（2）计划2：分别在可再生资源的回收和处理链接中立即实施立即征收和退还增值税的政策。

根据实施当前17％的增值税利率，回收过程将立即实施收取和退款的优先政策；处理过程将进一步扩大立即收集和退款的范围，增加享有优先利益的可再生资源和产品的范围，并提高优先比率。降低标准以享受折扣并扩大政策覆盖范围。如果纳税人使用废品钢炉材料生产钢炉材料，则纳税人享受增值税优惠条件的条件不应限制在钢炉材料的销售渠道（范围）中。

（iii）计划3：对于可再生资源行业的增值税收负担（包括回收和处理链接），将对超过增值税的3％的3％的部分实施立即提款的政策可再生资源行业的负担（包括回收和处理链接）。

参考软件和其他行业，将对具有超过3％的回收企业和处理企业的3％以上的税收负担实施即时退税政策；否则将对具有超过3％回收企业的3％以上的税收负担的​​一部分实施即时退款政策。提款政策应根据当前的处理企业的政策实施。

（iv）计划4：回收资源企业（包括回收和处理链接）可以根据简单方法选择以3％的征税利率收取增值税。

参考工业的增值税政策，例如自来水，县一级的小型水力发电，可再生资源回收和加工企业可以根据简化的方法选择以3％的征费率收集增值税，并且可以发行增值税发票。由于可再生资源企业选择3％的征费利率，因此可能会影响下一个链接中企业的增值税输入扣除。回收资源企业还可以选择实施当前的税收政策，即17％的增值税税率在回收过程中实施，并在增值过程中实施处理过程。税收受条件和退款政策的约束。

（v）计划5：为可再生资源的回收过程实施低增值税税率，并为处理过程实施即时税和退款政策。

目前，我国家的增值税税率分为多个级别，例如17％，13％，11％，6％和零税率。为了鼓励可再生资源行业的发展，可以在可再生资源的回收过程中征收低级增值税税率。例如，通过参考自来水，供暖，空调，热水，煤气，石油液化天然气，天然气，沼气和住宅煤炭产品，可以在可再生资源的回收过程上征收13％的增值税税率。加工和利用过程进一步加强了立即加强增值税和退款的优先处理。

（vi）五个解决方案的比较分析和建议

该计划在可再生资源的回收过程中免于增值税，并且在处理过程中征收并退还了增值税。这是一个计划，对回收行业有强有力的支持和有效的支持，这将大大提高常规回收公司在回收资源方面的竞争力。 ，提高各种可再生资源的回收率。由于回收过程中的市场入境门槛较低，因此免税政策可能诱使一些企业逃避税款。例如，通过宣布可再生资源以外的营业收入为免税收入，从而大大加强了监督。计划2实施了可再生资源的回收和处理的增值税退款政策。回收企业仍然可以发行增值税发票。处理过程中有输入减税，并且保留了增值税链的完整性。税收减免将不会转移到下一步。该计划将直接受益于回收和处理链接，并且很容易与可再生资源行业的当前税收优惠政策联系起来。但是，可再生资源行业本身几乎没有大型和中型企业，大量的小型企业可能会发现很难满足条件，无法享受折扣。与计划1类似，逃避税款的困难也存在问题。计划3将可再生资源行业的增值税税负担限制为3％，这大大减轻了企业的税收负担。回收资源企业仍然可以发行17％的增值税发票，这不会影响下游废物制造企业的扣除。如果回收过程采用超过3％的增值税负担的一部分，并且根据当前的政策仍在实施处理过程，则可以更容易地与当前的政策建立联系。该计划还阻止企业发行虚假发票和逃税，并且很难监督。计划4大大减轻了可再生资源企业的税收负担，但是由于下游企业获得的投入扣除发票（例如使用废钢进行生产的企业）为3％，因此这些企业的税收负担将大大增加，并且使用量将大大增加回收原材料将减少。积极性。

计划3和计划4对于可再生资源行业来说是相同的，但是计划3可以发行17％的增值税发票，这不会影响下游废物制造企业的扣除，并且更具运营性。计划5在可再生资源的回收过程中征收较低的税率，并降低了回收过程中的税收负担水平。所有回收公司都可以公平享受这项政策，这不仅可以有效地遏制虚假的转售发票现象，而且还可以帮助促进快速恢复行业。但是，开发对可再生资源行业的回收和处理链路实施了不同的增值税率，并且需要严格定义回收企业和处理企业。少数综合的回收和加工企业缴税的情况相对复杂。总而言之，考虑促进可再生资源行业发展的支持，执行税收政策期间的监督难度以及它是否符合增值税税法原则，建议的计划1和计划2是优先计划和计划3和4，五是另一种选择。其中，计划1对可再生资源行业的发展有很大的支持，并且更具运营量，税务部门减少了税收的更多。计划2强烈促进了可再生资源行业的发展，并且很容易与当前的政策联系起来，并且可以操作。更强。这两种计划都有逃税和监督困难的问题，需要与可再生资源行业的相关机构改革同时实施。

5。关于改革支持系统以促进可再生资源的回收和利用的建议

可再生资源的税收政策的设计与行业的当前发展状况密切相关。税收政策设计应基于行业的实际状况并促进行业的发展。但是，可再生资源行业的发展不能完全通过税收政策来解决。尽管可再生资源行业的税收政策，但应加强相关支持系统的改革，以促进该行业的转型，升级，可持续和健康的发展。

（i）适当提高可再生资源行业的访问标准并实施就业资格管理

我国可再生资源行业的进入门槛太低，它是一个过度竞争的市场。在发达国家，为了增加行业集中和易于监督，该地区只有一个或几个企业进行废物回收和处置。因此，有必要适当地提高我国可再生资源行业的进入门槛。企业可以回收并利​​用与人民密切相关的可再生能源资源，获得相关许可并实施行业资格管理。

（ii）增加税收监督并为非法企业建立黑名单制度

长期以来，该州已经为可再生资源行业实施了激励政策，但是由于过去几年中出现了诸如虚假发行和转售发票之类的非法行为，财务和税收部门取消了为税收优惠的政策可再生资源的回收。因此，我们将增加税收监督的强度，并建立非法企业的黑名单。一旦找到逃税的公司，将根据法律恢复税收欺诈税，将取消税收优惠资格，相关的非法记录将包括在社会信用报告系统中。

（iii）建立，分类和恢复回收资源

翻新和升级现有的回收资源回收系统，建立基于不同品种回收资源的特征，创新的回收方法的特征，并逐渐改变回收资源回收行业小，零星，分散，混乱和零件，逐渐改变的情况。难以监督。例如，建立一个反向物流回收系统，探索 +回收模型，为制造商建立直接安装的回收模型，并促进新的回收方法，例如智能回收箱，回收机，并根据当地条件进行回收超市。

（iv）鼓励可再生资源的回收和利用的综合发展，并促进工业转型和升级

积极地培养大型企业，合并和整合小型企业，并促进可再生资源的回收和利用的综合发展。加强对可再生资源行业的监督并建立退出机制，尤其是为了增加公园外企业的监督，禁止或纠正不符合环境保护设施的回收站消除一些破坏市场的小型研讨会和小商店。企业将防止二级污染并提高行业的整体发展水平。

（v）改善税收政策制度废钢回收公司纳税，涵盖了本地资源的提取和利用的各个方面以及最终处置废物。

土著资源与可再生资源，废物生产，废物收集，加工，利用和最终处置链接之间的关系，为整个生命周期制定税收政策，涵盖从摇篮到坟墓的资源。实施差异化的税收政策，以提高本地资源和可再生资源，以提高本地资源的价格，降低回收原材料的价格，并鼓励企业使用可回收的原材料。在废物生产过程中，对居民的家庭，企业和机构征收垃圾税和费用；在废物收集和处理过程中，税收支持增加；在利用过程中，在使用回收原材料时向企业提供了税收激励措施；在最终处置过程中，给出了国际经验：征收垃圾填埋税以促进垃圾排序，回收和焚化，减少最终垃圾填埋场并节省土地资源。 （Xie 和Zhang ）