近日，两则涉税公告在资源回收行业引起了广泛关注：

1、湖南有一家某钢铁股份有限公司, 其下属的子公司, 在2018年到2023年这个时间段里, 因为环境保护税缴纳方面存在问题, 所以要补缴税款以及滞纳金, 两者加起来总共是6.5亿元。这家企业呢, 把煤焦油销售给了下游的客户, 目的是进行综合利用, 它自己认为是符合税法规定的免税情形的, 然而税务部门却认定, 其销售转运的过程, “手续不够完善”, 并不符合免税的条件。

2、就一家上市公司子公司而言, 其因资源综合利用增值税即征即退资格之事, 在21年至23年期间被稽查局予以否定, 由此便需补缴增值税3698万元, 且还要加收滞纳金2152万元。而争议的关键要点在于, 企业所用的原料到底是不是属于《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》里所规定的“废渣”或者“煤矸石”。

需予以关注的是, 这两件事情各自击中了废钢产业链的两个关键之处: 一是上游产废企业的处置方面, 二是中游利废企业的加工方面。对于产废企业（好似汽车制造、机械加工企业那般）以及利废企业（比方说废钢加工企业）来讲, 领会政策逻辑、构建合规体系, 已然成为生存发展的前提要素所在。上下游企业需要“命运紧密相连”——上游的处置存在的问题会传递到下游, 下游的采购风险也会回溯到上游, 产业链的税务生态已经发生了根本性的转变形势呀。

一、产废企业如何“卖”出风险

现今不少产废企业于处理废旧物资之际, 依旧存有惯性思维, 其一为有账外循环现象, 觉得废旧物资属于副产品, 认售卖废旧物资不纳入公账是行业潜在规则, 这径直致使企业存有涉嫌偷逃企业所得税的问题, 还致使废旧物资流动去向不明, 没办法证实已依规处置；其二是忽视资质, 把废旧物资售卖给回收站或者无资质的“黄牛”, 不订立合同, 采用现金交易, 一旦废旧物资流入非法窝点或者下游出现税务问题, 产废企业会因未对受托方资质予以审查而承担连带责任。首先, 存在这样一种情况, 那就是对废旧物资产生量没有进行准确记录, 其次, 对库存量同样没有准确记录, 再者, 对销售量也没有准确记录。同时, 出库手续并不齐全。而湖南某钢铁公司案例的核心要点正是处于这个状况。另外, 即便货物已经被下游企业进行综合利用, 然而, 只要转运手续存在瑕疵, 并且台账记录也存在瑕疵, 那么就有可能会被认定为是需要纳税的排污行为。

但在2024年, 国家税务总局所发布的第5号公告也就是有关反向开票政策的公告中, 设置了明确的边界, 对于不能够开具发票的自然人而言, 可以借助回收企业进行反向开票 , 由于销售行为所以能够使自身被纳入监管体系, 进而为产业链提供合规的销售记录。对于规模比较大即属于一般纳税人范畴的产废企业, 反向开票并不直接适用；要是产废企业直接销售给加工企业, 那就必须自行开具增值税发票, 严格禁止通过隐瞒销售收入以及私设小金库这种方式来处置废旧物资。现此刻的大数据系统, 能借由水电消耗、产能利用率这般的指标, 反向推断企业的理论产出, 并且拿来跟实际销售量作核对。

二、利废企业如何规范的“买”

回收加工企业的确存有实际困境, 其一, 前端采购来源大多分散, 包括拆迁工地、个体拾荒者、小型回收站等, 单次回收量少, 税务问题处理繁杂, 特别是废钢行业, 因贸易规模大, 回收加工企业实际直接对接制造企业、建筑工地等产废企业的情形占比仍不高, 部分企业操作相当被动, 前端回收量全额反向开票的风险持续升高。其次, 废钢进行加工废钢回收公司纳税废钢回收公司纳税，其本身所获利润是微薄的, 关键是要依靠规模所产生的效应以及税收给出的优惠, 以此来维持自身存续生存, 一旦增值税那些即征即退的环节冒出问题, 又或者进项发票被判定认定成为不符合规范, 那么企业就会立刻陷入到亏损的境地之中。

我国增值税的即征即退存有三条硬性条件, 在2021年第40号公告以及2022年版《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》里规定, 其一, 企业务必进入工业和信息化部《废钢铁加工行业准入条件》公告名单, 没有准入资质的不具备享受优惠的资格, 其二, 炼钢炉料必须销售给工信部公告的“白名单”钢铁企业（点击获取最新名单）, 铸造企业被明确排除在退税范围之外。其三, 政策明确规定, 享受退税的废钢得是“自产的资源综合利用产品”, 需在厂内开展剪切、破碎、打包、分选操作, 改变其密度、长度以及形状, 税务稽查有可能借助电费、设备折旧、加工损耗等数据反向核查是否为“真加工”。

除此之外, 要构建再生资源收购台账, 特定为在采用反向开票情形下, 必须记录供货方的姓名以及身份证, 还有数量, 以及价格, 另外还有结算方式, 在必要状况时, 得留存联系记录、通话记录这般的信息, 以达成全链条都留下痕迹。

三、上下游企业双向约束 产业链合规行动势在必行

随税务监管力度加大, 随稽查力度加大, 产废企业的风险已开始深度绑定利废企业的风险。对下游加工企业来说, 为弥补进项缺口, 若使用虚假发票, 若找自然人冒充, 走反向开票路径, 都存在被认定虚开发票的风险, 都面临补税的可能, 面临罚款的可能, 甚至面临承担刑事责任的可能。要是下游加工企业被判定为虚开或者偷逃税款, 税务稽查可会顺着业务链条朝着上追溯, 一方面, 会要求加工企业去提供全部供应商信息, 要是上游产废企业牵涉到帐外销售, 那就会一并进行查处；另一方面, 还会检查资金流向, 通过对比银行流水, 瞧瞧企业付款之后, 资金有没有经由个人账户回流, 这可是虚开发票的铁证。

在行业朝着正规化、规范化快速迈进的发展道路上, 建议各企业都要清晰明确经营底线, 进而规避经营方面的风险；不管是产废企业还是利废企业, 都得快速构建起源于交易起始点直至终点的完整证据链, 还有合同流、货物流、资金流、发票流以及信息流, 要尽力达成“五流合一”。依据当前的市场形势以及政策方向, 我们在此给出几点建议:

针对产废企业：

1、废钢处置获得的收入得进入公司账目, 依照法律去申报缴纳企业所得税以及增值税, 每一笔交易都要签订书面合同, 废钢出库单要和销售合同相对应, 实行公对公转账, 而且付款对象、金额、时间必须和合同约定保持一致, 别去低估或者抱有侥幸心理, 当下的税务系统已经相当完备了, 一定要未雨绸缪, 警惕税务倒查！

2、与具备资质、存有备案的废钢加工企业开展合作, 优先挑选进入工信部公告的“白名单”的企业, 签订正规的购销合同。把废钢销售给“白名单”企业, 就此而言便是履行环保处置责任、降低环保审计风险的有效证明。

3、构建起内部废旧物资的管理制度, 针对废钢从产生开始, 接着进行分类堆存, 再到计量出库, 而后直至销售结算, 整个过程都要留下备查记录, 并且各项凭证都一定得相互匹配, 这可是面对税务稽查的基本防线。

针对利废企业：

1、划分上游供应商的类别, 针对自然人严谨落实逆行开票做法, 留存整套资料, 对于公司制的产废企业务必获取合规发票, 构建供应商档案, 针对长期合作的供应商开展资质审查以及动态追踪。

2、秉持行业合规门槛坚守之态, 依据政策要求的硬指标严格施行即征即退, 依法缴纳税款；构建从货物采购迄至终端销售的全流程状况记录台账, 留存货物进出厂区的直观影像资料、体现重量的专业过磅单据、证明搬运运送经过的凭证, 使废钢入库单与采购合同精准对应, 严厉杜绝出现“票货分离”现象, 特别是反向开票所针对的对象必须是实际销售货物的真实卖家, 保证按此开具的发票金额与过磅单、转账记录完全相符。

3、对上游产废企业所提现金交易、不要票请求坚决不给回应和接收, 将诱惑拒之门外, 对任何形式的虚开发票之事都不掺和进去。

湖南有一家钢铁企业, 存在6.5亿元补税的情况, 还有上市公司出现5800万元补税情形, 这属于税务监管逻辑系统性转变的信号, 这意味着税务监管不再只是限定于单一环节, 而是尝试去穿透整个链条, 未来市场所考验的是企业的业务真实性证明的能力, 以及全流程合规闭环的能力, 规范化已不再单只是成本, 而是变成了行业洗牌浪潮当中存活下来的必要条件, 更是享受政策红利的唯一一条通道。