专题摘要：

第一张票缺失的问题一直对再生资源行业，尤其是废钢行业的发展形成制约。回收企业陷入了无法取得税前扣除凭证的困境。资源企业的所得税税负依然较高。并且还存在着增值税抵扣链条断裂等与税收相关的风险。

2025 年 4 月，国税总局发布了《关于资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”有关事项的公告》（2024 年第 5 号）。这一公告犹如一把利剑，狠狠地斩向了已经延续了二十年的灰色交易链条。虽然政策已经强势地落地了，但是大多数废钢加工企业仍然按照传统的方式进行采购，没有改变旧有的轨道。

2025 年是废钢行业的反向开票过渡期。目前各地废钢回收企业的执行情况究竟怎样呢？又存在哪些执行的难点和痛点呢？富宝资讯特地针对反向开票的执行情况展开了调研，并进行了汇总，情况如下：

*做废钢，用富宝*

政策背景与诉求

1、政策依据

2024 年 4 月，国家税务总局发布了《关于资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”有关事项的公告》（2024 年第 5 号）。此公告明确了资源回收企业能够向自然人报废产品出售者进行反向开具发票。通过这一举措，解决了行业中“第一张票缺失”的问题。

2025年已进入全面执行过渡期阶段，要求企业合规操作。

2、政策诉求

企业回收废旧钢铁等物品时为何要“反向开票”呢？因为常遇到“发票缺失”的问题，此问题使得企业无法抵扣增值税进项税额，也难以获得合规的增值税发票当作税前扣除凭证，从而导致企业经营成本上升，对再生资源行业发展形成制约。通过“反向开票”政策，也就是付款方向收款方开具发票。其一，这样做是为了打通一个堵点，将国家“两新”战略落实到位，借助税收杠杆来激活循环经济市场；其二废钢结构回收，能够完善税收征管体系，通过“反向开票”把增值税抵扣链条打通，全面让再生资源行业实现“以数治税”，利用大数据对企业实施强监管；其三，能够破解行业困境，解决自然人销售报废品时缺乏合法税前扣除凭证这一痛点。政策设计注重精准施策。对于自然人，设置了 500 万/年的开票限额。同时，自然人还可按规定享受相关税费优惠政策，即小规模纳税人月销售额 10 万元以下免征增值税，以及 3%征收率减按 1%计算缴纳增值税。

全国中大型废钢回收企业执行现状

执行情况

2025 年的执行比例呈现出上升的态势。在 2025 年 3 月份的时候，富宝资讯进行了调研，对象是国内主流省份的 45 家中大型废钢加工企业，主要调研的是这些企业的反向开票执行情况。其中，有 24 家废钢回收加工企业尚未执行，其占比为 53%。还有 21 家企业正在执行，占比 47%。从这组数据来看废钢结构回收，自 2025 年过渡期开始后，中大型反向开票的执行情况与 2024 年相比有了显著的改善。众多废钢回收加工企业也在积极地寻找合规的路径和资源。

业务占比情况

总体业务占比处于较低水平：在 21 家正在执行反向开票的中大型废钢企业里，只有 6 家废钢回收企业针对回收的全部或者绝大部分废钢货源实施了反向开票，这部分企业占比 28.6%，在总样本中占比 13%。而其余 15 家中大型废钢回收企业只是对部分回收的废钢货源进行了反向开票，其占比为 71.4%。

在调研过程中，部分执行反向开票业务的废钢回收企业进行了反馈。他们表示，对于向自然人回收的毛料废钢以及报废车回收的情况，需要对其进行反向开票。而对于其他情况，这些企业则选择拿外地或者报废车的 3%专票来进行抵扣，并且配合双返。通过这种方式，成本相较于直接反开反而更低。

部分废钢回收企业在调研时反馈，2025 年开年了。从这时候开始，这些企业尝试执行反向开票。并且后续它们还会继续增加反向开票的比例。

阻碍因素

在对 45 家中大型废钢加工企业的反向开票执行阻碍因素进行调研时，“找不到数量足够的自然人/个人卡”被提及的次数最多，为 13 次。多数中大型废钢加工回收企业的废钢货源来源较为复杂，其中既有个人散户送货的情况，也有黄牛贸易商的情况，还有数量较多的中小废品回收站。能够执行反向开票的回收企业通常需要有具备一定财务知识的专业人员。然而，较多的废品回收站可能是夫妻店或个人店，所收废品较为繁杂，这些回收站的人员文化水平有限且较为忙碌，所以缺乏进行反向开票的时间和精力。

其次是“自然人不配合”这一情况，被提及了 10 次。在部分废品回收的个人里，中老年人占比较多。这些人文化水平有限，纳税意识淡薄，对相对复杂的反开存在一定的抵触情绪。较多的自然人不愿意提供身份证，也不愿意签订协议，他们认为“卖废品还要签合同”是额外的负担。

不少地方政府正在对其进行研究或者暂未要求落实，这一情况被提及了 7 次。区域之间的竞争失衡情况在不断加剧，税收洼地政策的存在使得不公平竞争得以产生。此外，分散的自然人进行交易增加了监管的难度，部分地方担心“反向开票”会致使虚开案件大量增加，所以在执行方面意愿不足。

最后，“成本高”这一情况被提及了 5 次。回收公司针对自然人进行“反开”，能获得 1%的进项，然而对外销售时却开具 13%的销项，税负成本处于较高水平，回收企业难以承担这样的成本。并且，下游利废企业也没有足额将这么多真实税款支付给回收公司。部分地区借助核定征收、地方返还等政策来吸引资源回收企业。部分回收企业反映，倘若自身进行前端“反开”，且遭遇税收洼地公司的竞争，便难以承担得起，从而形成了“合规企业亏损、洼地企业盈利”这种畸形的竞争局面，区域之间的成本差异较为显著。与此同时，部分钢厂要求供应商承担全部的税负差，这使得合规企业的成本变得较高。

未来展望与建议

站在 2025 年的时间节点回顾，“反向开票”政策有这样的特点：它像是一把双刃剑。一方面，刺破了行业长久以来的积弊，促使企业朝着合规化、数字化的方向发展；另一方面，加速了市场的洗牌进程，把那些缺乏竞争力的散户和小微企业从赛道中排挤出去。而那些最先顺应变化，积极寻求贴合政策路线的企业，每一次的税制改革都成为了它们繁荣壮大的契机。

- 还要降低税负压力，建议把自然人个税预缴率进行调整，以缓解次年补税压力。

企业应加强合规管理，需建立供应商实名制档案，完善交易台账和资金流水记录。为更好实现合规开票，企业要精准评估自身政策适用性，明确政策适用条件。同时，根据要求，企业要优化内部供应链管理系统或制度，加强业务人员与外部销售者的沟通技巧，提升客户（自然人）对“反向开票”的接受度与配合度，以确保每笔发票的开具都有据可查。

2025 年废钢市场的反向开票政策步入深度执行阶段。此政策虽面临自然人配合度不高以及区域政策存在差异等诸多挑战，但从长远来看，会推动行业朝着规范化和集中化的方向发展。企业要依据地方政策灵活地对策略进行调整，与此同时，也应呼吁监管部门进一步完善顶层设计，以促进全国统一市场的建设。

2025热门会议

亚洲钢铁贸易峰会

ASIA STEEL TRADE

2025 年举办亚洲钢铁贸易峰会。此次峰会有助于中国钢铁行业出海，引领其走向全球化。若有相关需求，可联系胡经理咨询会议报名等事宜。

欢迎下方评论区畅意留言，大家一起来探讨~